كيفية طلب استرداد الضريبة على القيمة المضافة في الجزائر

ما هو إجراء طلب استرداد الضريبة على القيمة المضافة؟

إجراء طلب استرداد الضريبة على القيمة المضافة (Remboursement de la TVA / Précompte de TVA) هو معاملة جبائية موجهة للمكلفين بالضريبة (المؤسسات والشركات والمهنيين) الخاضعين للنظام الحقيقي، تمكنهم من استرجاع فائض الرسم على القيمة المضافة القابل للحسم والذي لم يتمكنوا من خصمه من الضريبة المستحقة على مبيعاتهم وفقًا للتشريع الجبائي الجزائري المعمول به.

من يمكنه الاستفادة من الإجراء؟

يستفيد من هذا الإجراء الأشخاص الطبيعيون والمعنويون الخاضعون للرسم على القيمة المضافة، لا سيما في الحالات التالية:

• المؤسسات المصدرة للسلع أو الخدمات.
• المؤسسات التي أنجزت استثمارات خاضعة للرسم وتملك فائضًا ضريبيًا.
• الشركات التي تمارس أنشطة معفاة أو خاضعة لمعدلات مخفضة ينتج عنها فائض دائم للرسم القابل للحسم.
• المكلفون بالضريبة في حالة التوقف النهائي عن النشاط ولديهم رصيد دائن غير مستهلك.

شروط الاستفادة من الإجراء

• أن يكون المكلف بالضريبة مسجلًا وخاضعًا للنظام الحقيقي للضريبة على القيمة المضافة.
• أن تكون الوضعية الجبائية للمكلف مسواة تجاه إدارة الضرائب.
• أن ينشأ الفائض الضريبي عن عمليات شراء واستثمارات مبررة قانونًا بفواتير نظامية.
• تقديم الطلب في الآجال القانونية المحددة في قانون الضرائب المباشرة والرسوم المماثلة وقانون الرسوم على رقم الأعمال.

الوثائق المطلوبة

يتطلب تكوين ملف استرداد الضريبة على القيمة المضافة تقديم الوثائق التالية:

الوثائق الأساسية:

• طلب خطي موجه إلى رئيس مفتشية الضرائب أو رئيس مركز الضرائب المختص يوضح مبررات ومبلغ الاسترداد المطلوب.
• شهادة رقم التعريف الجبائي (NIF).
• شهادة الوضعية الجبائية تثبت تسوية الالتزامات الضريبية.
• نسخ من التصريحات الجبائية الدورية (سلسلة G50) للفترة المعنية التي توضح الفائض الضريبي.
• صك بريدي أو بنكي مشطوب أو شهادة رقم الحساب البنكي (RIP).
• جدول تفصيلي يوضح فواتير الشراء والبيع المرتبطة بمبلغ الفائض المطالب باسترداده.
• نسخة من السجل التجاري.

وثائق خاصة ببعض الحالات:

• شهادات الإثبات الجمركي للسلع المصدرة بالنسبة للمؤسسات المصدرة.
• إثباتات التوقف النهائي عن النشاط في حالة غلق المؤسسة.

خطوات إنجاز الإجراء

• إعداد الملف الجبائي وحساب مبلغ الفائض الضريبي بدقة بناءً على الدفاتر المحاسبية والتصريحات الجبائية.
• إيداع الملف لدى قباضة أو مركز الضرائب التابع له المقر الجبائي للشركة مقابل وصل استلام.
• دراسة الملف من طرف المصلحة الجبائية والقيام بالتحقيقات المحاسبية والرقابية اللازمة للتأكد من صحة الفواتير والرصيد الدائن.
• إشعار المكلف بالضريبة بقرار القبول (الكلي أو الجزئي) أو الرفض المعلل.
• في حال الموافقة، يتم تحويل المبلغ المسترد إلى الحساب البنكي أو البريدي للمستفيد أو إجراء مقاصة مع ديون جبائية أخرى إن وجدت.

أين يتم إيداع الملف؟

يتم إيداع الملف لدى مصلحة الضرائب التابع لها المكلف بالضريبة حسب طبيعة نشاطه ورقم أعماله:

• مركز الضرائب (CDI) أو المركز الجواري للضرائب (CPI) المختص إقليميًا.
• مديرية كبريات المؤسسات (DGE) بالنسبة للشركات التابعة لها.
• مفتشية الضرائب المختصة إقليميًا للحالات الخاضعة للنظام التقليدي.

تكلفة الإجراء

إجراء إيداع ودراسة طلب استرداد الضريبة على القيمة المضافة مجاني ولا يتطلب دفع أي رسوم إدارية.

ملاحظات مهمة

• يخضع طلب الاسترداد لرقابة جبائية معمقة للفواتير وسجلات المحاسبة قبل صرف المبلغ.
• يمكن لإدارة الضرائب إجراء مقاصة تلقائية بين مبلغ الاسترداد المقبول وأي مستحقات أو ديون جبائية أخرى على عاتق المكلف.
• يجب الاحتفاظ بأصول الفواتير والوثائق الثبوتية لتقديمها لمفتش الضرائب عند الطلب.

ماذا تفعل في حالة رفض الطلب؟

في حالة رفض الطلب كليًا أو جزئيًا، يتلقى المكلف بالضريبة تبليغًا معللًا من الإدارة الجبائية، ويحق له تقديم تظلم ولائي أمام المديرية الولائية للضرائب، أو رفع نزاع أمام لجنة الطعن المختصة أو المحكمة الإدارية وفقًا للإجراءات المنصوص عليها في قانون الإجراءات الجبائية.