كيفية طلب استرجاع مبالغ ضريبية مدفوعة بالزيادة في الجزائر

ما هو الإجراء؟

طلب استرجاع مبالغ ضريبية مدفوعة بالزيادة (Restitution de trop-perçu fiscal) هو إجراء إداري يتيح للمكلف بالضريبة (سواء كان شخصًا طبيعيًا أو معنويًا) تقديم طلب إلى إدارة الضرائب الجزائرية لاسترداد الأموال التي تم دفعها بالخطأ أو التي تجاوزت قيمتها المبلغ المستحق قانونًا، سواء تعلّق الأمر بالضريبة على الدخل الإجمالي، أو الرسم على القيمة المضافة، أو الضريبة على أرباح الشركات، أو اقتطاعات من المصدر.

من يمكنه الاستفادة من الإجراء؟

يستفيد من هذا الإجراء:

• المواطنون والمكلفون بالضريبة (أشخاص طبيعيون) الذين خضعوا لاقتطاعات زائدة من المصدر أو سددوا مبالغ تفوق مستحقاتهم.
• المهنيون وأصحاب الأنشطة التجارية والحرفية والصناعية.
• الشركات والمؤسسات (أشخاص معنويون) المسجلة لدى مصالح الضرائب.
• الوكلاء الشرعيون أو الممثلون القانونيون المؤهلون بموجب تفويض رسمي.

شروط الاستفادة من الإجراء

• وجود مدفوعات ضريبية فعلية تتجاوز الالتزام الضريبي الحقيقي للمكلف.
• تقديم ما يثبت واقعة الدفع الزائد بموجب وصولات أو كشوف حسابات رسمية.
• تقديم الطلب ضمن الآجال القانونية المحددة في قانون الإجراءات الجبائية المعمول به في الجزائر.
• تسوية الوضعية الجبائية العامة أو عدم وجود ديون ضريبية مستحقة أخرى تمنع الاسترجاع المباشر (إذ يمكن لإدارة الضرائب إجراء مقاصة بين الديون والفائض).

الوثائق المطلوبة

لإيداع ملف طلب الاسترجاع، يجب توفير الوثائق الأساسية التالية:

• طلب خطي: يوجه إلى رئيس مفتشية أو قباضة الضرائب المختصة إقليميًا، يوضح أسباب وتفاصيل وفارق المبلغ المطلوب استرجاعه.
• وصل دفع الضريبة: النسخ الأصلية أو كشوفات تثبت تسديد المبالغ المعنية ومطابقتها.
• شهادة رقم الحساب البنكي أو البريدي (RIP / RIB): مشطوبة وواضحة لتحويل المبلغ المسترد.
• نسخة من بطاقة التعريف الوطنية: للأشخاص الطبيعيين أو الممثل القانوني.
• التصريحات الجبائية المعنية: نسخ من الجداول والتصريحات التي تبين وقوع الخطأ أو الفائض الحسابي.
• وكالة قانونية: في حال إيداع الطلب من طرف ممثل أو وكيل عن المعني.

خطوات إنجاز الإجراء

1. إعداد الملف والمستندات: مراجعة الحسابات والتصريحات الجبائية واستخراج وصولات الدفع وتجهيز الطلب الخطي مع تحديد المبلغ الدقيق الفائض.
2. إيداع الطلب: التوجه إلى المصلحة الجبائية المختصة إقليميًا (مفتشية الضرائب أو مركز الضرائب CDI/CPI التابع له) وإيداع الملف مقابل وصل استلام.
3. المعالجة والتدقيق: تقوم المصلحة المختصة بمراجعة الحسابات والتحقق من صحة الدفع المسبق وحساب الفارق الضريبي.
4. صدور القرار: بعد الموافقة، تصدر الإدارة قرار استرجاع المبلغ أو إشعارًا بالمقاصة في حال وجود مستحقات ضريبية أخرى.
5. تحويل المبلغ: يتم تحويل المبلغ المسترد إلى الحساب البنكي أو البريدي المسجل في الملف.

أين يتم إيداع الملف؟

يتم إيداع الملف لدى قباضة الضرائب، أو مفتشية الضرائب، أو مركز الضرائب (CDI) / المركز الجواري للضرائب (CPI) المختص إقليميًا والذي يقع ضمن نطاقه مقر النشاط أو السكن الجبائي للمكلف.

مدة معالجة الطلب

تختلف مدة دراسة ومعالجة طلبات الاسترجاع الضريبي حسب طبيعة الضريبة، وحجم التدقيق المحاسبي المطلوب، وتوفر الاعتمادات، ولا توجد مدة موحدة محددة مسبقًا.

تكلفة الإجراء

إجراء إيداع ودراسة طلب استرجاع المبالغ الضريبية مجاني تمامًا ولا يخضع لأي رسوم إدارية.

ملاحظات مهمة

• يحق لإدارة الضرائب إجراء مقاصة آلية بين المبلغ الفائض وأي مستحقات ضريبية أخرى غير مسددة على عاتق المكلف.
• احرص دائمًا على الاحتفاظ بنسخة مطابقة للأصل من الملف المودع ووصل الاستلام الحامل للتاريخ وخاتم المصلحة.

ماذا تفعل في حالة رفض الطلب؟

في حالة رفض المصلحة الضريبية لطلب الاسترجاع أو عدم الرد، يمكن للمكلف تقديم شكوى أو تظلم إداري أمام لجان الطعن الضريبي المختصة أو اللجوء إلى درجات التقاضي الإداري المنصوص عليها في قانون الإجراءات الجبائية.